Il decreto Agosto introduce un credito di imposta al 50% sulle spese pubblicitarie effettuate nei confronti di leghe, societ\u00e0 e associazioni sportive iscritte al Coni che rispettano alcuni specifici requisiti. Ma con un caveat: le spese di sponsorizzazione non sempre rientrano nell\u2019ambito di applicazione della disciplina. A questo si aggiungono le limitazioni alla platea dei destinatari.<\/p>\n
Il bonus<\/strong><\/p>\n L\u2019articolo 81 del decreto Agosto (Dl 104\/2020) prevede che le imprese, i lavoratori autonomi e gli enti non commerciali possono fruire di un tax credit pari alla met\u00e0 degli investimenti realizzati in campagne pubblicitarie effettuate tra il 1\u00b0 luglio e il 31 dicembre 2020.<\/p>\n \u00c8 richiesto un investimento complessivo di almeno 10 mila euro e non ci sono tetti massimi di spesa. Tuttavia, se i 90 milioni di euro stanziati per il 2020 risulteranno insufficienti rispetto alle richieste, il bonus calcolato verr\u00e0 ridotto proporzionalmente e spetter\u00e0 fino ad un massimo di 4,5 milioni di euro per beneficiario (pari al 5% delle risorse annue disponibili).<\/p>\n La platea dei destinatari<\/strong><\/p>\n I destinatari dell\u2019investimento devono essere leghe che organizzano campionati nazionali a squadre nell\u2019ambito delle discipline olimpiche oppure societ\u00e0 sportive professionistiche e societ\u00e0 ed associazioni sportive dilettantistiche iscritte al Coni, operanti nelle discipline ammesse ai giochi olimpici e che svolgono attivit\u00e0 sportiva giovanile.<\/p>\n Tra tali soggetti, rientrano soltanto quelli di media dimensione, ossia coloro che nel periodo di imposta 2019 abbiano avuto ricavi prodotti in Italia compresi tra 200 mila e 15 milioni di euro, di cui all\u2019articolo 85, comma 1, lettere a) e b) del Tuir.<\/p>\n Il nodo sponsorizzazioni<\/strong><\/p>\n Per espressa previsione, \u00abgli investimenti in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni\u00bb sono agevolabili, con l\u2019esclusione delle sponsorizzazioni nei confronti dei soggetti che abbiano optato per il regime forfetario previsto dalla\u00a0legge 398\/1991<\/a>.Dunque, le spese di sponsorizzazione a favore di un\u2019associazione o societ\u00e0 sportiva dilettantistica che abbia aderito a tale regime agevolato non dovrebbero rientrare tra quelle che danno diritto al tax credit.<\/p>\n Questa preclusione, tuttavia, potrebbe non valere per le campagne pubblicitarie in senso stretto, in quanto il legislatore, ove avesse voluto, avrebbe potuto chiaramente escludere tout court questi soggetti.<\/p>\n Peraltro, anche la relazione illustrativa al decreto fa riferimento a campagne pubblicitarie effettuate da societ\u00e0 ed associazioni sportive professionistiche e dilettantistiche senza specificare esclusioni.<\/p>\n La fruibilit\u00e0<\/strong><\/p>\n L\u2019incentivo \u00e8 previsto nel rispetto della normativa europea, alle condizioni e nei limiti degli aiuti de minimis, ed \u00e8 fruibile con il meccanismo del credito d\u2019imposta, esclusivamente mediante compensazione nel modello F24.<\/p>\n \u00c8 richiesto, inoltre, che i pagamenti alla societ\u00e0 sportiva siano effettuati tramite versamenti bancari, postali o nei sistemi tracciabili previsti.Oltre al bonus del 50%, i soggetti beneficiari possono dedurre i relativi costi sostenuti.<\/p>\n Non solo: il comma 6 dell\u2019articolo 81 qualifica il corrispettivo pagato per le campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, come spesa di pubblicit\u00e0, volta alla promozione dell\u2019immagine, dei prodotti o servizi del soggetto erogante mediante una specifica attivit\u00e0 della controparte.Questa precisazione sgombra il campo dall\u2019ipotesi di ricondurre le spese incentivate tra quelle di rappresentanza; circostanza che avrebbe comportato limitazioni alla detraibilit\u00e0 dell\u2019Iva e alla deducibilit\u00e0 dei costi -rispettivamente articolo\u00a019-bis, comma 1, lett. h) del Dpr 633\/1972<\/a>\u00a0e articolo\u00a0108, comma 2 del Tuir<\/a>\u00a0-. Tale presunzione legale assoluta, peraltro non sfavorevole al contribuente, aumenta senza dubbio l\u2019appeal dell\u2019agevolazione.<\/p>\n Ai fini delle imposte sui redditi, le spese di pubblicit\u00e0 sono interamente deducibili nell\u2019esercizio di sostenimento e possono essere capitalizzate solo nell\u2019ambito delle attivit\u00e0 di impianto e ampliamento aventi utilit\u00e0 pluriennale alle condizioni indicate nel documento Oic 24 (ad esempio nella fase di start up di un\u2019impresa), con il consenso del collegio sindacale.<\/p>\n